Верховная Рада 11 ноября приняла закон об упрощении администрирования НДС (законопроект №16037-д). Для части предпринимателей это первая за долгое время налоговая новость со знаком «плюс»: меньше проверок, меньше деклараций, часть отчетности заполнит сама налоговая. Но в том же законе есть нормы, которые с 1 января 2027 года добавят работы продавцам автомобилей и смартфонов.
Коротко
- Порог внеплановых проверок по отрицательному значению НДС вырос в 10 раз — со 100 тыс. до 1 млн грн.
- ФЛП — плательщики НДС смогут отчитываться не только ежемесячно, но и раз в квартал.
- С 2027 года в налоговых накладных на смартфоны нужно указывать IMEI каждого аппарата, на авто — VIN-код.
12 ноября парламент направил документ на подпись президенту, сообщает PMG.ua. В тот же день появился итоговый текст за подписью главы Рады — его разобрали бухгалтерские эксперты Factor. Ко второму чтению текст заметно поменялся, особенно в части налоговых накладных. Ниже — что именно меняется и кого это касается.
Кого касается закон и с какого момента
Большинство новшеств адресовано плательщикам НДС: компаниям и тем ФЛП, которые зарегистрированы плательщиками этого налога. Тех, кто не платит НДС, закон почти не затрагивает — кроме нормы о продаже личных авто, о ней ниже.
| Ситуация | Что меняется | Когда |
|---|---|---|
| Любой плательщик НДС | Декларации и налоговые накладные в Электронном кабинете будут предварительно заполнены по данным ЕРПН, РРО/ПРРО и других систем ГНС | со дня после официальной публикации |
| Компания или ФЛП с отрицательным значением НДС | Документальная внеплановая проверка — только если сумма больше 1 млн грн (было 100 тыс.) | после вступления закона в силу |
| ФЛП — плательщик НДС | Можно выбрать отчетный период: месяц (12 деклараций в год) или квартал (4) | по заявлению, после вступления закона в силу |
| Поставщик, который продает одному покупателю-неплательщику НДС 2 и более раз в месяц | Сводная налоговая накладная до последнего дня месяца с учетом авансов | со дня после публикации |
| Поставщик услуг «по счетчику» | Право составлять одну сводную накладную за месяц по всем таким операциям | со дня после публикации |
| Продавец авто (коды УКТ ВЭД 8702–8705) | VIN-код в каждой налоговой накладной | с 1 января 2027 года |
| Продавец смартфонов и мобильных телефонов (коды 8517 13 00 00 и 8517 14 00 00) | IMEI каждой единицы товара в налоговой накладной | с 1 января 2027 года |
Декларацию заполнит налоговая. Можно ли ей доверять?
Идея простая: у ГНС и так есть данные из реестра налоговых накладных и кассовых аппаратов, так зачем бухгалтеру переносить их вручную. Но закон не снимает ответственности с плательщика. Автоматически сформированные цифры нужно сверить с первичными документами и учетом, при необходимости исправить — и только потом подавать. Отвечать за цифры в поданной декларации по-прежнему будет сам плательщик.
Квартал вместо месяца: кому это выгодно
Для ФЛП на НДС это самая заметная перемена. Сейчас декларацию подают каждый месяц, после изменений можно будет выбрать квартал и сдавать четыре отчета в год вместо двенадцати. Для этого понадобится подать заявление.
Квартал удобен тем, у кого мало операций и нет постоянного бухгалтера. Тем, кто регулярно выходит на бюджетное возмещение или работает с крупными покупателями, привыкшими к помесячному ритму, разумнее оставить месяц. Порядок и сроки перехода стоит уточнить в ГНС после того, как закон вступит в силу.
Почему IMEI и VIN — история не только для бухгалтеров
Это часть закона, о которой пишут меньше всего. С 1 января 2027 года каждая налоговая накладная на смартфон должна содержать международный идентификатор конкретного аппарата, а на автомобиль, автобус или грузовик — его VIN-код. Фактически налоговая будет видеть путь каждого телефона и каждой машины по цепочке поставок плательщиков НДС.
Для магазинов электроники и автодилеров это новая учетная нагрузка: номера придется вносить по каждой единице, а не одной строкой «смартфон, 50 шт.». Для покупателя прямых изменений нет — чек в магазине выглядит как раньше. Но рынок, где телефоны продаются без документов, станет заметнее для контролеров.
В тот же закон попала и норма про налог на продажу личного автомобиля, который был в собственности меньше 183 дней. Ее мы подробно разобрали отдельно: кого коснется правило 183 дней и сколько придется заплатить.
Что сделать уже сейчас
- Проверить, плательщик ли вы НДС: от этого зависит, касается ли вас большая часть закона.
- ФЛП на НДС — прикинуть, удобнее ли квартальная отчетность, и обсудить это с бухгалтером.
- Продавцам телефонов и транспорта — заранее проверить, умеет ли учетная программа хранить IMEI и VIN по каждой единице.
- Следить за разъяснениями ГНС и проверять в Электронном кабинете, как выглядят предзаполненные формы.
Если у вас уже меняются условия работы со счетами, пригодится и наш разбор о лимитах на переводы для ФЛП с 14 ноября — это отдельные правила, не связанные с законом о НДС.
Что дальше
Следующий шаг — подпись президента и официальная публикация. Нормы о предзаполненных отчетах и сводных накладных заработают со следующего дня после публикации, требования о VIN и IMEI — с 1 января 2027 года. Конкретные вопросы по своей ситуации лучше задавать в ГНС или налоговому консультанту: закон описывает рамки, а детали пропишут подзаконные акты.
Фото: здание Верховной Рады на улице Грушевского в Киеве, архивное фото. Автор Wadco2, лицензия CC BY-SA 3.0, commons.wikimedia.org.
