Военный сбор 2025 в Украине рассчитывался по нескольким ставкам. Для большинства облагаемых доходов физических лиц действовала ставка 5%, для определенных законом военнослужащих и сотрудников силовых структур сохранялась ставка 1,5%, а для ФОП на едином налоге с 1 января 2025 года были установлены отдельные правила. Об этом расскажет редакция Glavpost.
Коротко: военный сбор 2025 для большинства доходов физических лиц составлял 5%. ФОП первой, второй и четвертой групп платили 800 грн в месяц, ФОП третьей группы — 1% полученного дохода. Для предусмотренных Налоговым кодексом военнослужащих применялась ставка 1,5%.
Что такое военный сбор
Военный сбор — общегосударственный платеж, правила которого закреплены в пункте 16¹ подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса Украины. Его удерживают с определенных доходов физических лиц, а с 2025 года отдельная обязанность по уплате действует и для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения.
Основные изменения были введены Законом Украины от 10 октября 2024 года № 4015-IX. Официальный текст Закона № 4015-IX содержит новые категории плательщиков, ставки и сроки уплаты военного сбора.
Военный сбор не следует смешивать с ЕСВ. Единый социальный взнос связан с системой общеобязательного государственного социального страхования, тогда как военный сбор относится к налоговым платежам.
Возраст от 18 до 60 лет, нахождение на воинском учете, прохождение ВВК или наличие отсрочки сами по себе не определяют обязанность платить военный сбор.
ТЦК, мобилизация, ВВК и бронирование относятся к другой сфере законодательства. Правовой режим военного времени и связанные с ним ограничения подробнее описаны в материале о том, что означает военное положение в Украине.
Военный сбор 2025: ставки для разных плательщиков
После законодательных изменений ставка военного сбора в 2025 году зависела от категории плательщика и вида дохода. Для большинства облагаемых доходов физических лиц базовая ставка составляла 5%.
Для отдельных военнослужащих и работников силовых органов сохранилась ставка 1,5%. Для ФОП на едином налоге размер платежа зависит от группы.
| Категория плательщика | Ставка в 2025 году | База для расчета |
|---|---|---|
| Большинство физических лиц | 5% | Облагаемый доход |
| Предприниматели на общей системе | 5% | Чистый годовой облагаемый доход |
| ФОП первой, второй и четвертой групп | 800 грн в месяц | 10% минимальной зарплаты на 1 января 2025 года |
| ФОП третьей группы | 1% | Полученный доход |
| Определенные законом военнослужащие и сотрудники силовых структур | 1,5% | Соответствующие выплаты |
Размер платежа для первой, второй и четвертой групп связан с минимальной зарплатой. На 1 января 2025 года она составляла 8000 грн, поэтому 10% равнялись 800 грн.
Государственная налоговая служба в разъяснении о ставках и сроках уплаты военного сбора предпринимателями подтверждает ежемесячный платеж 800 грн для первой, второй и четвертой групп. Для третьей группы ставка составляет 1% дохода.
«Ставка военного сбора для ФОП — плательщиков единого налога первой, второй и четвертой групп в 2025 году — 800 грн».
Для сопоставления ставок разных периодов можно использовать отдельный материал о том, кто платит военный сбор и какие ставки действуют в 2026 году.
Что изменилось по сравнению с 2024 годом
Закон № 4015-IX вступил в силу 1 декабря 2024 года. Одним из его главных изменений стало повышение основной ставки военного сбора для физических лиц с 1,5% до 5%.
При этом переход между налоговыми периодами имеет значение. Нельзя автоматически применять ставку 5% ко всем выплатам только потому, что деньги фактически были получены в 2025 году: необходимо учитывать правила определения соответствующего дохода и налогового периода.
Отдельные изменения затронули предпринимателей на упрощенной системе. После корректировки законодательства обязанность ФОП-единщиков платить сбор по новым правилам применяется с 1 января 2025 года.
Именно дата возникновения налогооблагаемого дохода и статус плательщика определяют применяемую ставку, а не только дата фактического получения денег.
Для большинства наемных работников практическое изменение заметно непосредственно в расчетном листе. Если начисленная зарплата составляет 30 000 грн и вся сумма входит в базу обложения военным сбором, 5% составляют 1500 грн.
Кто платит военный сбор и для кого действует ставка 1,5%
Военный сбор для физических лиц в обычной ситуации удерживает налоговый агент. При выплате заработной платы таким агентом выступает работодатель, который рассчитывает сумму налога и перечисляет ее в бюджет.
Отдельные доходы физическое лицо должно декларировать самостоятельно в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом. Поэтому порядок уплаты зависит не только от суммы дохода, но и от его происхождения.
Ставка 1,5% сохранена для предусмотренных законодательством категорий:
- военнослужащих Вооруженных сил Украины;
- сотрудников Службы безопасности Украины;
- сотрудников Службы внешней разведки;
- сотрудников Главного управления разведки Министерства обороны;
- военнослужащих Национальной гвардии и Государственной пограничной службы;
- сотрудников Управления государственной охраны;
- сотрудников Госспецсвязи;
- работников Государственной специальной службы транспорта.
Речь идет не о сниженной ставке для любого человека со статусом военнослужащего применительно ко всем возможным доходам. Налоговый кодекс связывает специальное правило с установленными законом категориями и соответствующими выплатами.
Как платят военный сбор ФОП
Для предпринимателей порядок зависит прежде всего от группы и системы налогообложения. Военный сбор для ФОП является отдельным обязательством, поэтому его нельзя заменять уплатой ЕСВ или единого налога.
- Определить систему налогообложения и группу единого налога.
- Установить базу, с которой рассчитывается сбор.
- Для первой, второй или четвертой группы определить ежемесячный платеж 800 грн.
- Для третьей группы рассчитать 1% фактически полученного дохода по правилам статьи 292 Налогового кодекса.
- Проверить актуальные реквизиты бюджетного счета.
- Перечислить платеж в установленный срок.
- Отразить обязательство в налоговой отчетности в предусмотренных законодательством случаях.
- Проверить состояние расчетов с бюджетом через электронные сервисы налоговой службы.
ФОП первой, второй и четвертой групп перечисляют авансовый взнос не позднее 20-го числа включительно текущего месяца. Закон разрешает внести сбор авансом за квартал или более длительный период, но не далее конца текущего отчетного года.
Для ФОП третьей группы ставка военного сбора для предпринимателей составляет 1% дохода. Сбор уплачивается в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации плательщика единого налога за соответствующий квартал. Эти сроки также приводит Государственная налоговая служба в разъяснении для ФОП.
Какие документы нужны
Отдельное разрешение на уплату военного сбора не оформляется. Предпринимателю нужны регистрационные и налоговые данные, информация о группе единого налога, показатели дохода для третьей группы и актуальные реквизиты счета для перечисления платежа.
Если вопрос связан с освобождением от уплаты, мобилизацией или другими специальными обстоятельствами, значение приобретают документы и сведения государственных реестров, подтверждающие право на соответствующее освобождение.
ВВК, отсрочка или бронирование сами по себе не заменяют документы, необходимые для применения конкретной налоговой нормы.
Военный сбор и ЕСВ: в чем разница
Военный сбор и ЕСВ — разные платежи. В 2025 году минимальный ЕСВ для ФОП составлял 1760 грн в месяц при минимальной зарплате 8000 грн, тогда как военный сбор для предпринимателей первой, второй и четвертой групп составлял 800 грн в месяц.
Для третьей группы фиксированной суммы военного сбора нет. Например, если ФОП третьей группы получил за квартал 100 000 грн дохода, военный сбор по ставке 1% составит 1000 грн.
| Платеж | Как рассчитывается | Пример для 2025 года |
|---|---|---|
| Военный сбор, ФОП 1, 2 и 4 групп | 10% минимальной зарплаты | 800 грн в месяц |
| Военный сбор, ФОП 3 группы | 1% дохода | 1000 грн при доходе 100 000 грн |
| Минимальный ЕСВ | 22% минимальной зарплаты | 1760 грн в месяц |
Государственной пошлины за перечисление военного сбора нет. Понятия стандартного или ускоренного оформления здесь также неприменимы: это налоговое обязательство с установленными законом сроками.
Частые ошибки при расчете
На практике ошибки возникают при использовании старых ставок, смешении нескольких платежей или неправильном определении категории плательщика.
- применение ставки 1,5% ко всем обычным доходам физического лица в 2025 году;
- применение ставки 5% без учета специального правила для определенных военнослужащих;
- уплата ФОП третьей группы фиксированных 800 грн вместо 1% дохода;
- смешение военного сбора, ЕСВ и единого налога;
- пропуск ежемесячного срока ФОП первой, второй и четвертой групп;
- неправильное определение периода, к которому относится доход.
Отдельного внимания требуют ситуации, когда доход относится к переходному периоду между 2024 и 2025 годами. В таких случаях нужно ориентироваться на нормы Налогового кодекса и переходные положения, а не просто на дату поступления средств на счет.
Где получить правовую помощь
По вопросам начисления, уплаты и налоговой задолженности можно обращаться в Государственную налоговую службу или ее территориальные органы. Если возник спор о ставке, периоде начисления или праве на освобождение, может потребоваться индивидуальная консультация налогового специалиста или юриста.
Бесплатную консультацию предоставляет государственная система бесплатной правовой помощи. Номер контактного центра — 0 800 213 103, звонки в пределах Украины бесплатны. График консультаций и другие способы связи опубликованы на официальной странице контактного центра системы бесплатной правовой помощи.
Материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальную консультацию юриста, адвоката или налогового консультанта.
Коротко о главном
В 2025 году основная ставка военного сбора для облагаемых доходов физических лиц составляла 5%, а для предусмотренных Налоговым кодексом военнослужащих и сотрудников силовых структур сохранялась ставка 1,5%. ФОП первой, второй и четвертой групп платили 800 грн в месяц, предприниматели третьей группы — 1% дохода
